Kody GTU 

Wraz z wejściem w życie przepisów dotyczących JPK VAT wdrożono nowe oznaczenie, którym jest GTU. Ale co to właściwie jest? Kody GTU jest to nic innego jak oznakowanie grup towarowych, do której przedsiębiorcy będą musieli się stosować podczas wystawiania faktur.  

Każda firma będzie zmuszona do weryfikacji swoich towarów a także świadczonych usług, w celu zweryfikowania przynależności do grupy towarowej. Kiedy dany towar bądź usługa znajdują się w grupie towarów, podatnik będzie zobowiązany do przypisania im odpowiedniego kodu GTU w tj. połączonych deklaracji VAT-7 oraz JPK w tzw. nowym JPK_VAT: JPK_V7M i JPK_V7K. 

Nowy plik JPK_VAT składać będzie się z dwóch części – deklaracyjnej oraz informacyjnej

Lista towarów i usług podlegających oznakowaniu: 

• GTU_1 – dostawa napojów alkoholowych 

• GTU_2 – dostawa paliw 
• GTU_3 – dostawa oleju opałowego i silnikowego 
• GTU_4 – dostawa wyrobów tytoniowych  
• GTU_5 – dostawa odpadów 
• GTU_6 – dostawa urządzenia elektroniczne  

• GTU_7 – dostawa pojazdów oraz części samochodowych 
• GTU_8 – dostaw metali szlachetnych i nieszlachetnych 
• GTU_9 – dostawa leków oraz wyrobów medycznych 
• GTU_10 – budowa budynków, budowli i gruntów 
• GTU_11 – usługi w zakresie emisji gazów cieplarnianych 

• GTU_12 – usług o charakterze niematerialnym 
• GTU_13 – usług transportowych i gospodarki magazynowej 

Lista kodów dla procedur: 

• SW – sprzedaż wysyłkowa 
• EE – usługi telekomunikacyjne 
• TP – Transakcje w których zachodzą powiązania między nabywcą, a dokonującym dostawy 
• TT_WNT – Wewnątrzwspólnotowe nabycie towaru, dokonane przez drugiego w kolejności podatnika w ramach transakcji trójstronnej – procedura uproszczona  
• TT_D – Dostawa poza terytorium kraju dokonana przez drugiego z kolejności podatnika w ramach transakcji trójstronnej – procedura uproszczona  
• MR_T – usługi turystyczne rozliczane w procedurze marży 
• MR_UZ – dostawa towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków 
• I_42 – Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów następująca po imporcie tych towarów w ramach procedury celnej 42 (import) 
• I_63 – Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów następująca po imporcie tych towarów w ramach procedury celnej 63 (import) 
• B_SPV – transfer bonu jednego użycia dla podatnika działającego we własnym imieniu 
• B_SPV_DOSTAWA – dostawa towaru lub świadczenie usługi (ramach bonu jednego przeznaczenia) na rzecz podatnika, który bon wyemitował 
• B_MPV_PROWIZJA – usługi pośrednictwa oraz inne dotyczące transferu bomu różnego przeznaczenia  
• MPP – transakcje objęte obowiązkiem stosowania mechanizmu podzielnej płatności  

Dodatkowe oznaczenia dowodów sprzedaży: 

• RO – Dokument zbiorczy wewnętrzny z kas rejestrujących (np. Raport miesięczny, dobowy z kasy fiskalnej) 
• WEW – dokument wewnętrzny (np. samo naliczanie VAT w związku z nieodpłatnym przekazaniem towaru) 
• FP – faktura o której mowa w art. 109 ust 3D ustawy o VAT – faktura wystawiona do paragonu fiskalnego 

Dodatkowe oznaczenia dowodów zakupu: 

• MK – w przypadku faktur oznaczonych adnotacją “metoda kasowa” 
• VAT_RR – w przypadku faktury VAT RR, o której mowa w art. 116 umowy 
• WEW – w przypadku dokumentu wewnętrznego, przykład: dokonanie rocznej korekty podatku naliczonego w związku ze zmianą współczynnika odliczenia podatku naliczonego 
• MPP – transakcja objęta obowiązkiem stosowania mechanizmu podzielonej płatności 
• IMP – oznaczenie dotyczące podatku naliczonego z tytułu importu towarów, w tym importu towarów rozliczanego zgodnie z art. 33a ustawy o VAT 

Niezbędnie będzie odpowiednie oznaczanie dokumentów zakupu. 

W celu właściwego przekazywania nowej deklaracji VAT_JPK niezbędne jest, aby wystawiająca fakturę firma oznaczała na fakturze pozycje właściwymi kodami, które następnie będą przenoszone do ewidencji sprzedaży VAT i raportowane w formie JPK_VAT do Ministerstwa Finansów 

W przypadku błędnych informacji w plikach JPK, przedsiębiorca zostanie powiadomiony o występujących niezgodnościach na fakturze. Od tego momentu otrzyma on 14 dni na jego poprawę. W przypadku nieodesłania poprawionego dokumentu przedsiębiorca może zostać obarczony karą o wysokości 500zł. 

Ministerstwo finansów informuje o dwóch sposobach poprawy błędów. Pierwszy z nich zakłada całkowite zastąpienie błędnego pliku, prawidłowym. Sposób ten jest preferowany w przypadku, kiedy korekta wprowadzana jest przed złożeniem pliku zawierającego błąd. Drugi sposób polega na zostawieniu błędnego pliku i dodanie dwóch kolejnych. Pierwszego zawierającego identyczne dane, lecz odwrotny znak w polach kwotowych “K” oraz drugi zawierający prawidłowe zapisy wraz z odpowiednim kodem GTU. Dzięki tym sposobom będzie można korygować błędy związane z zapisem GTU niezależnie od popełnionej ich ilości 

Warto pamiętać, że kody GTU należy stosować tylko do krajowych i transgranicznych dostaw towarów i świadczonych usług. 

Reasumując, wprowadzenie rozbudowanych kodów towarowych ma ułatwić pracę urzędnikom czynnym w urzędzie skarbowym. Dla przedsiębiorców wiąże się to z dodatkowymi kosztami na stworzenie odpowiedniego systemu uzupełniającego i weryfikującego poprawność kodów.